營業稅法--要試算不得扣抵比例及應納稅額--

乙公司為一兼營免稅之營業人

於９４年１１－１２月當期進項金額中進貨６

４５０

０００元稅額３２２

５００元、贈送客戶禮品１２８

０００元稅額６

４００元

應稅銷貨３

６００

０００元

免稅銷貨２

６４０

０００元

試計算不得扣抵比例及應納稅額為何？？（我是初學者

所以不太會算

自算答案～不得扣抵比例４２％

應納稅額１２８６６２元

請會算的大哥大姐提示應用的公式及此題計算過程與解答

感謝！

！

）
1)當期不得扣抵比例=當期免稅銷售淨額/當期全部銷售淨額=2

640

000/(3

600

000 2

640

000)=42.31%---這裡看取至小數幾位.2)應納或溢付稅額=銷項稅額-(進項稅額-依第19條第一項規定不得扣抵之進項稅額)*(1-當期不得扣抵比例)=(3

600

000*5%)-(322

500)*(1-42.31%)=180

000-182

358=-2

358(溢付稅額)#應稅銷貨3

600

000元之稅額為180

000元(請確認是否為銷售淨額)#由於進貨稅額為322

500不包含交際費稅額

故直接以進貨稅額計算

不再減除依第19條第一項規定不得扣抵之進項稅額.(請確認此點)#不論填401或403

進項的部份資料都是一樣的

不會填入交際費稅額

所以不需再另行扣除.#兩表差異在於銷售額分應稅零稅(在表的上段)及免稅(在表的中段)兩部份

填寫時注意一下.填403表時

只要照平時填401表需要的進銷項稅額的帳列資料準備好

再將免稅部份的銷售額計算好

一一填入表格就好

公式是為了讓人瞭解計算方式

實際填表時不會用到的資料不去理會

(如交際費的稅額

本來就不會記入進項稅額

故帳上也不會加計到進項稅額)建議將403表拿出來

照著上面的步驟填寫

就可以算出來了.您錯的地方:免稅本來就沒有銷項稅額

您在計算銷項稅額多加了免稅銷售額計算了.交際費之進項稅額本來就不會計在要申報的進項稅額中

而您卻在322

500元中重複減了.您的計算式:(3

600

000 2

640

000)*5%-(322

500-6

400)*(1-42%)=128

662 參考資料 稅法「兼營營業人營業稅額計算辦法」之第三

四及七條
不得扣抵比率= 免稅銷售額/(應稅銷售額 免稅銷售額)= 2

640

000/(3

600

000 2

640

000)=42% 銷項稅額=3

600

000 *5%=180

000 進項稅額=322

500元(因贈客禮品屬交際費不得扣抵) 應納稅額=銷項稅額-[進項稅額*(1-不得扣抵比率)] =180

000-[322

500*(1-42%)] =180

000-187

050 =留抵7

050元
請找403表

依照申報書提示就可以算出來啦!

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